Transakčná daň 2025

Jedná sa o nový druh dane, pričom prvé zdaňovacie obdobie je apríl 2025. Zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac, pri použití platobnej karty je zdaňovacím obdobím kalendárny rok, v ktorom bola platobná karta použitá.

Prvým zdaňovacím obdobím je apríl 2025. Prvýkrát bude transakčná daň zúčtovaná 1.4.2025.

Daň sa týka živnostníkov, podnikateľov a firiem, ktorí:

• majú sídlo alebo podnikajú na území SR,
• majú účet v banke alebo pobočke zahraničnej banky na Slovensku
• vykonávajú činnosť v SR.

Týka sa aj právnických osôb, ktoré nie sú podnikatelia a organizačných zložiek zahraničnej osoby umiestnených na Slovensku.

Ide o účet daňovníka, ktorý je právnickou osobou, organizačnou zložkou zahraničnej osoby alebo daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, na ktorom takýto daňovník vykonáva finančné transakcie súvisiace s jeho podnikaním.

Nie, nie je žiadna povinnosť registrácie. Banka automaticky vypočíta a odvedie daň za daňovníka.

Sadzba je:

• 0,4 % pre bezhotovostné transakcie, maximálne 40 eur na transakciu.
• 0.8 % pre výber hotovosti, V tomto prípade výška danie nie je obmedzená.
• 2 eur ročne za každú použitú platobnú kartu (debetnú/kreditnú).

Výšku transakčnej dane možno vypočítať nasledovne:

Keďže pri výbere finančných prostriedkov v hotovosti sa neuplatňuje strop, tak výpočet za výber finančných prostriedkov v hotovosti je napríklad 1.000 eur * 0,8 % = 8 eur.

V obchodných miestach Oberbank AG v SR sa nenarába s hotovosťou – táto daň sa však vzťahuje aj na výber finančných prostriedkov v hotovosti z bankomatu.

Minimálna daň z finančnej transakcie je 1 eurocent. Daň sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent do 0,005 € nadol a od 0,005 € nahor.

Zákon o dani z finančnej transakcii presný postup nešpecifikuje. Oberbank bude transakčnú daň strhávať po každej transakcií.

Kurzom devíza stred podľa kurzového lístka zverejneného na webovom sídle oberbank.sk

Výnimky sú uvedené v §4 ods, 2 zákona č.279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií

Daňovník, ktorého finančné transakcie nie sú predmetom dane, je povinný  túto skutočnosť oznámiť banke. Daňovník teda banke oznámi osobitný účet, z ktorého sa takéto finančné transakcie vykonávajú. Banka nebude vyberať daň z finančných transakcií vykonávaných na tých účtoch odo dňa nasledujúceho po dni prijatia takéhoto oznámenia.

Vzor oznámenia

Pri prevodoch medzi účtami jedného klienta sa daň neaplikuje, musia však byť vedené v jednej banke. Nie je pritom rozhodujúce, či sú účty vedené v EUR alebo v cudzej mene.

Áno. Úhrady daní, odvodov, poplatkov a príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, sú oslobodené od transakčnej dane.

Transakčná daň sa nevzťahuje na neziskové organizácie poskytujúce verejno-prospešné služby podľa Zákona č. 213/1997 Z. z. o neziskových organizáciách poskytujúcich všeobecne prospešné služby, za predpokladu, že táto nezisková organizácia túto skutočnosť oznámi svojmu platiteľovi dane (banke, v ktorej má vedený transakčný účet). Uvedený postup sa vzťahuje aj na občianske združenia alebo nadácie.

Presný zoznam oslobodených subjektov je uvedený v §3 ods, 2 zákona č.279/2024 Z.z. o dani z finančných transakcií. Pokiaľ subjekt nemá právnu formu taxatívne vymenovanú v tomto ustanovení, potom nespĺňa výnimku a je považovaný za daňovníka dane z finančných transakcií.

Fyzická osoba – podnikateľ je daňovníkom dane z finančných transakcií ak má:

• v platnom živnostenskom oprávnení uvedené miesto podnikania v tuzemsku,
• zriadený platobný účet v banke alebo pobočke zahraničnej banky so sídlom na území SR alebo
• vykonáva činnosť v tuzemsku,.

Nie, transakčná daň sa aplikuje len na odchádzajúce platby.

Áno, aplikuje sa sadzba 0,8 % z hodnoty výberu, bez obmedzenia v podobe maximálnej výšky dane.

Platby kartou sú od dane oslobodené, za každú kartu sa bude odvádzať ročný paušál 2 eurá, ak bola v danom roku použitá.

Pokiaľ je terminovaný vklad/účet vedený v jednej banke na toho istého daňovníka (majiteľom terminovaného vkladu a účtu je ten istý daňovník), daň sa nebude aplikovať.

Áno.

Nie, ale len za predpokladu, že:

• cash-poolingová schéma je nastavená v rámci účtov daňovníkov, pričom
• títo daňovníci sú členmi konsolidovaného celku, za ktorý sa zostavuje konsolidovaná účtovná závierka a
• účty sú vedené v jednej banke.

Oslobodenie od dane sa vzťahuje na prevody medzi účtami v rámci tejto schémy, nie na bežné transakcie realizované na účtoch zapojených do cash-poolingu.

Áno.

Áno. Zároveň však aj v tomto prípade platí, že pri prevodoch finančných prostriedkov v rámci účtov jedného klienta sa daň neaplikuje, musia však byť vedené v jednej banke.

Áno, bankové poplatky podliehajú transakčnej dani.

Áno.

Áno.

Áno.

Áno.

Nie. Úhrady tohto typu, smerované výhradne na účty vedené v Štátnej pokladnici, ktorých zoznam bude zverejnený MF SR, sú oslobodené od transakčnej dane.

Áno. Ak má zahraničná právnická osoba platobný účet na Slovensku, z ktorého vykonáva finančné transakcie, vzťahuje sa na ňu daňová povinnosť.

Áno. Pri presune účtu do zahraničia si bude musieť klient vypočítať a odviesť daň sám (neurobí to teda zaňho banka ako platiteľ dane so sídlom na území SR).

Áno, aj organizačná zložka zahraničnej osoby so sídlom na území SR je daňovníkom a keďže má účet vedený v zahraničnej banke, tak si túto daň z finančných transakcií bude musieť vypočítať a odviesť tento daňovník sám.

Z usmernenia Finančnej správy SR vyplýva, že za predpokladu, že fyzická osoba – podnikateľ nemá miesto podnikania na území SR, nemá platobný účet v banke alebo pobočke zahraničnej banky so sídlom v SR ani nevykonáva činnosť v tuzemsku, nie je daňovníkom na účely zákona o dani z finančných transakcií a teda nemá ani povinnosť zriadiť si transakčný účet.

Áno.

Rovnaká ako v prípade tuzemských transakcií. Sadzba dane je 0,4 % pre bezhotovostné transakcie, maximálne 40 eur na transakciu.

Nie, platby kartou nepodliehajú transakčnej dani.

Ak má zahraničná právnická osoba platobný účet na Slovensku, z ktorého vykonáva finančné transakcie, vzťahuje sa na ňu daňová povinnosť podľa zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií.

Do 31. marca 2025.

Nie. Pre účely dane z finančných transakcií nie je potrebné oznamovať zriadenie transakčného účtu.

Nie. Daňovník nemusí mať zriadený osobitný účet na tento účel. Pokiaľ však nie je daňovníkom podľa § 3 ods. 2 prvého bodu, štvrtého bodu a piateho bodu  zákona o daní z finančných transakcií, je potrebné túto skutočnosť banke oznámiť.

Vzor oznámenia

Áno, zákon o dani z finančných transakcií určuje, ktoré platby nepodliehajú tejto dani. V prípade, ak má daňovník pochybnosti o správnosti vybratej dane,  môže požiadať o vysvetlenie platiteľa dane do 12 kalendárnych mesiacov odo dňa, keď k vybratiu dane došlo.

Áno, ale iba v prípade, ak sú účty vedené v rôznych bankách. Predmetom dane teda nie je prevod medzi transakčným účtom fyzickej osoby - podnikateľa a jeho osobným bankovým účtom, ktorý má vedený v rovnakej banke.

Nie za predpokladu, že sú oba účty vedené v jednej banke, majiteľ účtu nebude platiť daň z prevodu z vlastného podnikateľského účtu na vlastný účet fyzickej osoby.

Pre výpočet dane sa použije výsledná suma platby.

Áno.

Áno, v prípade vedenia účtu vo viacerých bankách sa pri prevodoch medzi vlastnými účtami aplikuje transakčná daň.

Daňové priznanie podáva daňovník v prípade, ak si daň odvádza sám (t.j. napr. podnikateľ v SR, ktorý má vedené účty len v zahraničí), alebo platiteľ dane (banka), pokiaľ odviedla daň za daňovníka.

Nie. Suma úhrady bude zaslaná príjemcovi v plnej výške, nakoľko príjemca platby transakčnú daň neplatí.

Ak má daňovník pochybnosti o správnosti vybratej dane,  môže požiadať o vysvetlenie platiteľa dane - banku do 12 kalendárnych mesiacov odo dňa, keď k vybratiu dane došlo.

Áno, vo výpise z účtu sa budú ako samostatné položky nachádzať transakcie, ktoré  predstavujú odvedenú daň, označené prostredníctvom špecifického príznaku.

Nie, výška odvedenej dane bude súčasťou výpisu z účtu.

Nie. Daňovník musí banke oznámiť, že je oslobodený od dane, alebo že na osobitnom účte vykonáva finančné transakcie, ktoré sú oslobodené od dane.

V takomto prípade platba nebude zrealizovaná.

Zahraničný poskytovateľ platobných služieb a jeho organizačné zložky sú na tieto účely samostatnými poskytovateľmi platobných služieb. To znamená, že transakcie medzi týmito poskytovateľmi podliehajú transakčnej dani, ak nespadajú pod výnimky oslobodené od transakčnej dane.

Tieto transakcie tohto klienta z účtu otvoreného v Oberbank AG pobočka Česká republika tiež podliehajú transakčnej dani. Avšak Oberbank AG pobočka Česká republika nemá povinnosť vypočítať a odviesť túto daň, ale táto povinnosť prechádza na samotného klienta.

Áno.